По доходам, полученным с 2025 года, устанавливается новая система налоговых ставок по НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Так, по доходам физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в совокупности налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) применяются следующие налоговые ставки:
- 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;
- 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
- 18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;
- 20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;
- 22% для доходов более 50 млн руб. в год.
В отношении налоговых баз (п. 6 ст. 210 НК РФ), например, по доходам от продажи имущества или от операций с ценными бумагами, ставка НДФЛ составляет:
- 13%, если их сумма за год не более 2,4 млн руб.;
- 15%, если их сумма за год более 2,4 млн руб. в год.
Для некоторых доходов применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение. К ним относятся:
- денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и др.);
- доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу там.
При этом налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физическому лицу другими налоговыми агентами. По доходам от разных налоговых агентов налогоплательщик будет доплачивать НДФЛ на основании налогового уведомления, сформированного и отправленного налоговыми органами.